2020年11月18日

システム開発 注文書 印紙 6

TEL 03-6267-3370  FAX 03-6267-3371            TEL 045-276-1394 Fax 045-276-1470, e-mail info@ishioroshi.com 2018/09/15 本館と統合し www.its-law.net に移転しまし ... 契約書の契約条項を検討する場合、リスクヘッジについては考えるかも知れませんが、 ... システム開発委託契約のような役務提供型の契約では、しばしば請負と委任(正確には ... それまで順調に動いていたシステムが、突然ダウンしました。よくよく調べてみると、 ... 情報システムの保守は、パッケージ等を用いていればなおさら、そうでなくも、これを ... 請負契約でも準委任契約でも、報酬の支払は後払が原則です。もちろん、これは任意規 ... 次回のコメントで使用するためブラウザーに自分の名前、メールアドレス、サイトを保存する。. システム運用の委任契約書には印紙税はかかりませんが、システム開発の請負契約書には「2号文書」として印紙税がかかります。契約額が10億円を超えると、印紙税も40万円になりますから、馬鹿になりま … ビジネス上の取引において、契約書は欠かすことができないとても重要な書類のひとつです。実は、契約書の中にはいくつかの種類があることをご存じでしたか?その中のひとつに「注文請書」があります。よく見聞きする「注文書」とは全く異なる書類です。 5000円 200円 ‚éŒ_–ñ‘‚ÉŒW‚éˆóŽ†Å‚ÌŒyŒ¸‘[’u, Á”ïÅ“™‚ÌŠz‚ª‹æ•ª‹LÚ‚³‚ꂽŒ_–ñ‘“™‚Ì‹LÚ‹àŠz, ˆóŽ†ÅŠz‚̈ꗗ•\i‚»‚Ì1j‘æ1†•¶‘‚©‚ç‘æ4†•¶‘‚Ü‚Å, \E\¿E“͏o“™A—pŽ†iŽè‘±‚̈ēàE—lŽ®j. 5000万円を超え1億円以下のもの システム開発からインターネット・著作権まで、法律とIT・コンピュータが交錯する問題を、あれこれと書いていきます。, システム運用の委任契約書には印紙税はかかりませんが、システム開発の請負契約書には「2号文書」として印紙税がかかります。契約額が10億円を超えると、印紙税も40万円になりますから、馬鹿になりません。, だからといって、内容的に請負の類型の契約について、契約書だけ「委任契約書」とタイトルを付けても、委任契約に化けるわけではありません。あくまで、契約の実質で判断されます。逆にいえば、システム開発に関わる契約でも、タイトルだけでなく、実質的にも完成義務を負わない支援契約にとどめるならば、非課税と判断される余地はあることになります。  なお、これに限らず、税法上は、一定の成果に対価が定められている契約は、請負として広く課税扱いされる傾向にあるように思われます。他方で、いわゆる基本契約書でないものであっても、それだけで契約額を確定できない契約(例えば、従量制の契約)は、「7号文書」として4000円になるなど、特有の解釈があります。. 1億円を超え5億円以下のもの レンタルサーバー比較 1000万円を超え5000万円以下のもの 印紙税は、「印紙税額一覧表」に掲げられている20種類の文書が課税の対象となりますが、その文書等の内容や金額によって税額が異なり、正しく税額を判断するのが難しい場合もあります。そこで、当コラムでは、全3回で、TKCグループに寄せられた400件の印紙税に関する問合せの中から、問合せの多い11の質問・回答をご紹介します。, A社は、建設業です。発注者からA社に注文書(発注書)が届きます。A社は、注文を受ける書面「注文請書」を発行します。 この注文請書には、印紙税は必要ですか。当該「注文請書」は、何号文書に当たりますか。 この場合、どのような特例措置がありますか。, 記載された契約金額

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このページでは、システム開発委託契約と収入印紙について解説します。 1000万円を超え5000万円以下のもの システム開発をする際に契約を結ぶが、その証明となるのが契約書である。そして、契約書には印紙が必要である。印紙は契約金額によって必要額が異なっているが、一般的なシステム開発のような請負の契約書は、印紙税額一覧表の第2号文書 無料素材 【q2】注文請書の印紙税について a社は、建設業です。発注者からa社に注文書(発注書)が届きます。a社は、注文を受ける書面「注文請書」を発行します。 この注文請書には、印紙税は必要ですか。当該「注文請書」は、何号文書に当たりますか。 200万円を超え300万円以下のもの 10億円を超え50億円以下のもの IT業界に関する法律や話題のニュースを弁護士の視点で解説。無料で読めるメルマガの登録はこちらから。, 印紙は、印紙「税」法の問題なので、税理士に相談すべきテーマのように思えますが、意外なことに印紙税法は、税理士法で定められた税務業務の範囲外であるため、税理士としても対応(したくても)できないのですね。, 契約書に印紙を貼らないといけない、と多くの企業の皆さんが思っていることですが、それは必ずしも正しくありません。, そもそも、「契約書」というタイトルで、契約書の体裁になった文書ではなく、注文書や申込書、それどころか、依頼内容を記載したメールを印刷した紙であっても、ある「目的」のために作成(印刷)されたのであれば、印紙税法上の、印紙を貼るべき契約書に該当します。, 「なんてことだ!これまで注文書なんかには、印紙を貼っていなかった!」と慌てるのは、まだ早いです。, そして、上にも書いたとおり、「契約の成立等を証明すること」を目的として作成した書面が、印紙を貼るべき契約書です。, となると、注文書や申込書は、基本的には、「申込の事実を証明すること」を目的として作成されたに過ぎず、「契約の成立等を証明すること」までは、目的としていません。というわけで、印紙税法上の契約書には該当しないのですね。, なんだか、分かったような分からないような説明かと思いますが、下記の国税庁のサイトにも、この点は解説されているので、参照してみてください(私の説明よりも、さらに分かりにくいですが…)。, https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/inshi/02/04.htm, あくまでも、印紙税法で定められた、一定の種類の契約書が、印紙を貼らないといけない「課税文書」に該当します。, そして、実は、IT企業が取り交わす多くの契約書は、この「課税文書」に該当しないのです!, では、どんな種類の契約書が課税文書に該当して、どんな種類の契約書が該当しないのでしょうか?, https://www.nta.go.jp/publication/pamph/inshi/pdf/zeigaku_ichiran.pdf, 1号の1文書の典型例は、ソフトウェアやイラスト、ドキュメントなどの、著作物の譲渡に関する契約書ですね。, ソフトウェアの開発契約というのは、基本的に、請負契約(仕事の完成に対して対価を支払う契約)に該当します。, ソフトウェア開発の契約で、基本契約書とは別に、個別契約書も取り交わす場合、基本契約書は7号文書に該当し、個別契約書は2号文書に該当し、それぞれに印紙を貼る必要があります。, そうなんです。実は、上に挙げたもの以外で、IT企業が取り交わす契約書は、その多くが、課税文書に該当しないのです。, まず、ASPサービスの利用契約書(利用規約、利用約款、名称は色々ありますが、どれも同じです)は、課税文書に該当しません。, なぜかというと、ASPサービス利用契約は、基本的に、「準委任契約」という種類の契約だからです。, ASPサービス利用契約の場合は、「ASPサービスを運営してユーザーに利用させること」が目的なので、基本的には、準委任契約になるのです。, これに対して、ソフトウェア開発委託契約の場合は、「ソフトウェアを完成させること」が目的なので、請負契約になり、上記の2号文書に該当します。, この話をすると、「でも、継続的取引の基本となる契約書(7号文書)に該当するのでは?」と質問される方もいます。, ですが、印紙税法は、7号文書の内、令26条1号の5要件を満たす契約書を、課税文書としています。, 同じ理由から、SEO等のコンサルティングサービスの契約書も、基本的には、課税文書に該当しません。, 成果保証型(検索エンジン*位に到達するという仕事の完成が目的)でもない限り、コンサルティングを実施することが目的な、準委任契約だからです。, ハウジング契約の具体的内容は、IDCを利用(ラック使用、電源使用、設備使用等)させるという業務を行うことです。, この業務は、まず、場所や機器を貸すという点で、建物や機器(動産)の賃貸借契約の側面があり、環境を提供する業務を行うという点で、準委任契約の側面があります。, この点、印紙税法は、課税文書として、土地の賃貸借契約書(1号文書)を挙げていますが、建物や動産の賃貸借契約書は、挙げていません。, また、賃貸借契約書は、令26条1号の5要件を満たさないので、7号文書にも該当しません。, したがって、賃貸借と準委任の混合契約であるハウジングサービスの契約書は、課税文書に該当しないのです。, そして、著作権のような無体財産権に関して、印紙税法は、課税文書として、無体財産権の「譲渡」に関する契約書(1号の1文書)しか挙げていません。, したがって、著作権の「利用許諾」であるソフトウェアのライセンス契約書は、課税文書に該当しないのです。, 例えば、バージョンアップ情報やエラーレポートの提供、使用に関する問合せへの回答、技術的な指導の実施などは、仕事の実施を目的とした準委任契約になるので、課税文書に該当しません。サポートの要素が強い契約の場合ですね。, ですが、プログラムの瑕疵の修正を保証する(努力義務ではない)場合や、追加機能の開発を行う場合は、仕事の完成を目的とした請負契約になるので、基本契約書であれば7号文書、単発の契約書であれば2号文書に該当することになります。, この点、国税庁のサイトでは、ソフトウェアの保守契約書については言及がありませんが、エレベーターの保守契約書については、言及があります。, https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/inshi/12/23.htm, 上記ページによると、エレベーターの保守契約書は、「常に安全に運転できるような状態に保つ」という仕事の完成を目的とした請負契約になるので、課税文書に該当する、とのことです。, というわけで、自社が取り交わす保守契約書の内容が、請負契約なのか、それとも準委任契約なのか、慎重に検討するようにしてください。, 印紙を貼り忘れて過怠税を徴収されたり、逆に、印紙を貼らなくてよいのに印紙を無駄に貼らないよう、印紙の問題は、IT企業の契約を多数取り扱っている当事務所に、お気軽にご相談ください。, 当事務所では、印紙税の問題を始めとして、IT企業の契約にまつわる様々な法律問題に対応しています。. 7号文書の典型例は、ソフトウェア開発委託基本契約書ですね。 ソフトウェア開発の契約で、基本契約書とは別に、個別契約書も取り交わす場合、基本契約書は7号文書に該当し、個別契約書は2号文書に該当し、それぞれに印紙を貼る必要があります。 システム開発の請負契約の注文請書の印紙額についてです。 発注金額が470万です。備考欄に、「消費税、地方税抜きの価格です。」という記載があるのですが、この場合の印紙はいくらになりますか?税額の表示がないので、500万を超えた額に該当し、印紙は1万円でしょうか? 48万円, B社は自社工場建設に当たり、建設業を営むA社に対して「工事注文書」(本件注文書)を作成交付してその建設を依頼し、A社において当該工場建設を引き受けるときは「工事請書」(本件請書)を作成交付する予定であり、本件注文書はA社において、本件請書はB社においてそれぞれ保存されます。 そこで質問ですが、B社が作成する本件注文書に印紙を貼付する必要はないのでしょうか。なお、本件注文書には、「下記工事を基本請負契約書にもとづき注文いたしますのでお引受けの際は折り返し工事請書を提出下さい。」と記載されています。 また、A社が注文を引き受ける際に作成する本件請書には、本件注文書にある「注文No.」及び「工事番号」が記載され、その記載された工事に係る注文を受ける旨が記載されていますが、この本件請書に印紙は必要でしょうか。 ところで、今まで他の会社とは、工事請負書を2部作成し、両社がそれぞれ印紙を貼付して保存していました。工事注文書と工事請書に分けるのは印紙税法上や他の法律関係の上で問題はないのでしょうか。 ご教示の程よろしくお願いします。, 別紙の「傭車(外注)契約書」と「業務代行基本規約書」についての印紙税法の取扱いを教えてください。 当社の運送業務を代行してもらう業者との間で、「傭車(外注)契約書」に業者の押印をもらい、第7号文書(継続的取引の基本となる契約書)として収入印紙4千円を貼って、原本は当社に保管し、コピーを業者に渡しております。それと同時に「業務代行基本規約書」も、業者に渡し保管してもらうよう指示しております。業務代行基本規約書には収入印紙を貼っておりません。 このような場合、業務代行基本規約書も課税文書(第7号文書)として収入印紙の対象となってくるのでしょうか。 仮に、課税文書になるならば、当社が保管している傭車(外注)契約書と業務代行基本規約書とを一緒に袋とじにして割印を押印しておき、この文書一式をコピーし、業者に渡し保管をしてもらう、といった方法でもよろしいのでしょうか。 また、その割印は、相手の業者の印鑑を押さず、当社の印鑑のみでも良いのでしょうか。, 当サイトは、企業の経営改善を支援する1万名超の税理士集団・TKC全国会と、会計事務所・企業・地方公共団体向けシステムを開発する株式会社TKCが運営しています。, 仕入先A社から、国税庁HPに記載されている「コミットメントライン契約に関して作成する文書に対する印紙税の取扱い」の文書回答を根拠として、「今後、領収書は紙での発行を止め、電子メールで送付するので印紙の貼付を取り止めます。」との文書が送付されてきました。, 上記文書回答の(問2)の(答)1.には、「請求書や領収書をファクシミリや電子メールにより貸付人に対して提出する場合には、実際に文書が交付されませんから、課税物件は存在しないこととなり、印紙税の課税原因は発生しません。」とあります。, 印紙税法3条1項等にいう「文書」の意義については、特別の規定が置かれておりませんので、特段の事情がない限り、その意義については通常の用法に従って解釈することになり、そして、法令上の「文書」の意義については、「文字その他の記号によって、一定の思想を表現している有形物」、「紙片等に文字その他の符号をもって何らかの思想を表示したもの」と解されていることに加え、印紙税の納付については、特別の場合(印紙税法9条~12条)を除き、印紙税に相当する金額の印紙を、当該文書の作成の時までに、当該課税文書に貼り付ける方法により納付しなければならないとされていること(同法8条1項)を考慮しますと、電子形態である領収書ファイルは、印紙税法にいう「文書」に該当しないと考えられます。, 上記文書回答の「請求書や領収書をファクシミリや電子メールにより貸付人に対して提出する場合には、実際に文書が交付されませんから、課税物件は存在しないこととなり、印紙税の課税原因は発生しません。」との部分は、当該文書照会の事例の場合、送信の相手方が貸付人であることから、「貸付人に対して提出する場合」となっているものであり、課税物件に当たらないとする理由は、「実際に文書が交付されませんから」との部分にあり、したがって、上記文書回答の取扱は、領収書を電子メールで送信する場合にも妥当すると解されます。, ご質問の趣旨によれば、発注者から注文書(発注書)が届けられると、A社は、これに対応して「注文請書」を作成して発注者に交付するとのことです。, この注文請書は、建設工事の請負契約が成立したことを証する目的で作成されるものであり、印紙税法別表第一の2号文書(請負に関する契約書)に該当します。, 2号文書に関する特例措置としては、建設業法2条1項に規定する建設工事の請負に係る契約に基づき作成される契約書(建設工事請負契約書)のうち、記載された契約金額が1,000万円を超えるもので、平成9年4月1日から平成26年3月31日までの間に作成されるものについては、(1)のとおり、また、平成26年4月1日から平成30年3月31日までの間に作成される建設工事請負契約書で、記載された契約金額が100万円を超えるものについては、(2)のとおり、それぞれ税額が軽減されております(租税特別措置法91条1項・3項)。, 「業務代行基本規約書」は、貨物運送事業を行うA社が特定の独立した事業者(「業務代行事業主」と表現されている)との間で締結した運送業務の委託に関する契約書であって、委託する業務の内容がA社の行う運送業務であること、その業務に従事する作業員は輸送業務の経験者であるべきこと、作業員に対する教育訓練は業務代行事業主の責任で行うこと、業務委託の報酬は(単価)は別途定めること、その支払は毎月末仕切りで翌々月10日払いであって、業務代行事業主の銀行預金口座への振込の方法によること、契約期間は、必要の都度協議して定めること、作業員の教育期間中の待遇として日当の単価を定めていること、車両事故や荷物事故による損害金を定めていることなどを内容としています。, この二つの文書は、それぞれ独立して7号文書《継続的取引の基本契約書》の要件を充たしていますから、それぞれに印紙を貼付する必要がありますが、この二つの文書が同じ時期に作成され、形式上も一の文書として袋とじにして割印を押印するなどの措置が講じられていれば、一の文書として取り扱われます(印紙税法基本通達5条参照)。, 一の文書における割り印については、ご質問の趣旨によれば、A社の文書としてのみ作成するということですから、A社の印鑑だけで割り印をしても差し支えないものと考えます。, 当コラムには執筆者の私見も含まれており、完全性・正確性・相当性等について、執筆者、株式会社TKC、TKC全国会は一切の責任を負いません。また、利用者が被ったいかなる損害についても一切の責任を負いません。.

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